Deklarację PIT-36 w roku 2026 złożą osoby, których zarobki opodatkowane były według skali podatkowej (podatek 12%, a nadwyżka dochodu powyżej 120.000 zł opodatkowana według stawki 32%). PIT-36 za 2025 r. składają podatnicy, którzy choćby część przychodów uzyskiwali bez pośrednictwa płatnika. Innymi słowy są to ci wszyscy, którzy byli zmuszeni w trakcie roku lub będą zmuszeni na koniec roku samodzielnie obliczyć zaliczki na podatek lub obliczyć wartość podatku do zapłaty oraz wpłacić te kwoty w odpowiednim terminie do urzędu skarbowego, a wartość podatku ustalają według skali podatkowej, a ich wynagrodzenia nie podlegają ujęciu na PIT-37.

1. Co to jest PIT-36?
2. Kto składa PIT-36?
3. Kto nie rozliczy się na PIT-36?
4. PIT-36 a wspólne rozliczenie z małżonkiem 
5. PIT-36 a rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko
6. Dlaczego PIT-36 a nie PIT-37?
7. 3 sposoby rozliczenia deklaracji PIT-36
8. Jak wypełnić PIT-36 przez Internet?
9. PIT-36 przez Twój e-PIT?
10. Pobierz deklarację PIT-36
11. Do kiedy należy rozliczyć PIT-36 za 2025 rok?

Jeżeli wszystkie przychody podatnika były rozliczane przez płatnika, np. pracodawcę lub jeśli podatnik otrzyma PIT-11 sporządzony przez osobę inną niż płatnik (np. z umowy o pracy przy zbiorach) podatnicy złożą jedynie PIT-37. Jeżeli jednak posiada się kilka tytułów, w tym z niektórych rozlicza się zaliczki na podatek samodzielnie z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, to należy rozliczyć się na PIT-36.

Źródło: shutterstock

Co to jest PIT-36?

PIT-36 jest jedną z najpopularniejszych deklaracji podatkowych rozliczanych w trakcie sezonu rocznych rozliczeń podatku PIT. PIT-36 jest zeznaniem o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Dotyczy ona wyłącznie przychodów opodatkowanych według skali podatkowej (12% i 32%). Oznacza to, że na PIT-36 nie rozliczymy dochodów/przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym, podatkiem liniowym, czy kartą podatkową. Więcej o deklaracji PIT-36 poniżej.

>>> Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do deklaracji PIT-36 za 2025 rok

Kto składa PIT-36?

PIT-36 składają osoby:

• prowadzące działalność gospodarczą,
• doliczające straty z lat wcześniejszych,
• doliczające przychody małoletnich do własnych przychodów,
• odliczające w swojej deklaracji podatek minimalny (od posiadanych środków trwałych).

W świetle obowiązujących przepisów PIT-36 dotyczy przede wszystkim osób, które zarobkowały prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na tzw. zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (12-32%).

Z PIT-36 skorzystają również podatnicy, którzy:

• korzystają z tzw. kredytu podatkowego, czyli zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT z obowiązku płacenia zaliczek na podatek i podatku rocznego w związku z rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej – w roku bezpośrednio następującym po roku rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w roku przypadającym na dwa lata po tym roku,
• są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy nieopłacanych wcześniej zaliczek na podatek, w związku ze stosowaniem kredytu podatkowego – w zeznaniach o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia – w wysokości 20% tego dochodu w każdym z tych lat,
• prowadzili działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
• rozliczają podatek minimalny (od środków trwałych).

PIT-36 złożyć należy również:

• prowadząc najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę lub zawierając inną umowę o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach (zatem podatnicy nie wybrali opodatkowania ryczałtem w zakresie tych umów)
• zarabiając za granicą lub uzyskując dochody ze źródeł położonych za granicą od płatnika, który nie ma obowiązku rozliczać zaliczek na podatek z tytułu tego zatrudnienia w Rzeczypospolitej,
• wykazując należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o PIT (przychody obcokrajowców uzyskiwane na terytorium Rzeczypospolitej, kapitały pieniężne, wygrane w grach losowych, dodatkowe wynagrodzenia emerytów od zakładu pracy) – wyłącznie, gdy podatek ten nie został pobrany przez płatnika,
• prowadzący działalność niezarejestrowaną z limitem przychodów w wysokości połowy kwoty minimalnego wynagrodzenia,
• umowy uaktywniające niani.

Kto nie rozliczy się na PIT-36?

Deklaracji PIT-36 nie złożą podatnicy prowadzący działalność rozliczaną ryczałtem ewidencjonowanym, chyba, że posiadają dwa rodzaje działalności – jedną opodatkowaną według skali (PIT-36), a drugą – ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28). W tym przypadku złożą oni dwie deklaracje podatkowe – dla każdej działalności odrębnie.

PIT-36 nie złoży podatnik rozliczający działalność gospodarczą prowadzoną liniowo. W tym przypadku rozliczenie liniowe dotyczyć musi całości przychodów z firmy, zatem nie można łączyć opodatkowania firmy podatkiem liniowym i według skali.

Podatnicy, którzy rozliczają się na PIT-36L lub na PIT-28 mogą natomiast składać PIT-36 w związku z innymi zarobkami, np. działalność gospodarcza zgłoszona do podatku liniowego – rozliczana na PIT-36L, przychód ze sprzedaży samochodu – PIT-36.

PIT-36 a wspólne rozliczenie z małżonkiem i jako osoba samotnie wychowująca dziecko

W przypadku rozliczenia się łącznie z małżonkiem lub jako osoba wychowująca samotnie dziecko, może zdarzyć się, że jedno z małżonków może rozliczyć się na PIT-37 (np. z pracy), a drugie musi korzystać z PIT-36 (np. działalność gospodarcza). W takim przypadku łącznego rozliczenia dokonać należy na PIT-36.

PIT-36 nie można złożyć łącznie z małżonkiem lub dzieckiem, jeśli podatnik, małżonek podatnika lub dziecko:

• uzyskuje przychody opodatkowane na PIT-28 (poza przychodami z najmu i dzierżawy) lub
• uzyskuje przychody opodatkowane na PIT-36L,
• uzyskuje przychody opodatkowane podatkiem tonażowym lub kartą podatkową.

W powyższych przypadkach każdy z małżonków dokonuje samodzielnego rozliczenia – jeden np. na PIT-36, a drugi z nich odpowiednim dla niego druku (np. PIT-28).

Podatnik zobowiązany do składania PIT-38, PIT-36L, PIT-39, PIT-28 może być w ramach pozostałych swoich przychodów zobowiązany do rozliczenia się na PIT-36.

Doliczając dochody małoletniego dziecka (gdy nie musi ono rozliczać się samodzielnie, na odrębnej od rodzica deklaracji PIT), należy w miejsce standardowego PIT-37 złożyć PIT-36.

Rozliczenie strat z lat ubiegłych zmusza do złożenia PIT-36 zamiast PIT-37.

PIT-36 za rok 2025 składa się do 30 kwietnia 2026 r. (czwartek).

Dlaczego PIT-36 a nie PIT-37?

Wielu podatników, którzy stoją przed koniecznością rozliczenia dochodów ze skali podatkowej, może mieć dylemat którą deklarację PIT wybrać – PIT-36, czy PIT-37. Choć wiemy dokładnie kiedy skorzystać z druku PIT-37, to są jednak sytuacje, kiedy to należy je zastąpić wspomnianą deklaracją PIT-36. Więcej o tym znajdziesz w artykule ,,Kiedy wybrać PIT-36? Dla kogo PIT-37?”.

3 sposoby rozliczenia deklaracji PIT-36

Deklarację PIT-36 można złożyć na trzy sposoby:

1. Osobiście w urzędzie skarbowym – wypełniając samodzielnie papierową deklarację PIT-36,
2. Za pomocą komercyjnych programów do rozliczeń podatku PIT,
3. Za pośrednictwem rządowej strony e-Deklaracje,
4. Za pośrednictwem usługi Twój e-PIT.

Najprostszym i najszybszym sposobem pozostaje jednak wysyłka PIT przez Internet.

Jak wypełnić PIT-36 przez Internet?

PIT-36 można szybko i sprawnie wysłać przez Internet. Podatnicy mają do wyboru nie tylko strony rządowe (e-deklaracje), lecz również prywatne programy do rozliczeń podatku PIT. Redakcja PIT.pl rekomenduje jednak program e-pity. Dzięki intuicyjnemu kreatorowi podatnik jest prowadzony krok po kroku po swojej deklaracji PIT-36 dzięki czemu unika popełnienia błędów w rozliczeniu. To jednak nie wszystko. Bezpłatny program pomaga równieź rozliczyć przysługujące podatnikowi ulgi i odliczenia oraz umożliwia przekazanie 1,5% na rzecz OPP. Więcej o programie poniżej:

PIT-36 przez Twój e-PIT

Od 15 lutego 2024 r. w usłudze Twój e-PIT w ramach rozliczeń za 2023 rok są co roku udostępnione wstępnie przygotowane rozliczenia dla osób fizycznych, które prowadzą działalność gospodarczą. Oznacza to, że już od 2 lat firmowy PIT-36 można rozliczyć w Twój e-PIT.

Pobierz deklarację PIT-36 (wzór, druk)

Podatnicy zainteresowani samodzielnym wypełnieniem deklaracji PIT-36 mogą skorzystać z aktywnych druków oferowanych przez PIT.pl. Udostępnione one zostały wraz z załącznikami w poniżej tabeli:

Deklaracja	Pobierz	Opis deklaracji
PIT-36 / PIT-36S		Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika
PIT/O		Informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku
PIT/M		Informacja o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców
PIT/B		Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej
PIT/Z		Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy
PIT/ZG		Informacja o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku

Do kiedy należy rozliczyć PIT-36 za 2025 rok?

Terminy rozliczenia deklaracji PIT-36 nie uległy zmianie. W 2026 roku ostateczny termin ich przekazana do urzędu skarbowego minie w czwartek 30 kwietnia.